Банкротство с долгом перед налоговой службой
11 августа 2026 · 6 мин чтения · Долги и кредиторы
Налоги и страховые взносы списываются наравне с кредитами — но с важными исключениями. Разбираем, где проходит граница текущих платежей, что со взносами бывшего ИП и почему налоговая ведёт себя активнее других кредиторов.
Это страница юридической компании «Линия Права», а не государственного органа. Здесь — наша судебная практика по делам, где кредитором выступала ФНС: 57 дел, из них 25 уже завершены списанием долгов.
Налоговая задолженность появляется у наших доверителей двумя путями: у бывших предпринимателей — как страховые взносы «за себя», которые начислялись, пока ИП был зарегистрирован; у обычных граждан — как транспортный, земельный и имущественный налог, накопившийся за несколько лет вместе с пенями.
Налоги списываются
Обязательные платежи — налоги, сборы, страховые взносы — включаются в реестр требований кредиторов наравне с банковскими кредитами. По завершении процедуры гражданин освобождается от их дальнейшего исполнения по пункту 3 статьи 213.28.
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- НДФЛ, если он был начислен должнику;
- страховые взносы ИП «за себя»;
- налоги и взносы, начисленные по результатам проверок;
- пени и штрафы, начисленные до возбуждения дела.
Что не списывается: текущие платежи
Ключевое исключение — обязательства, возникшие после принятия заявления к производству. Они называются текущими и не подпадают под освобождение.
| Налог | Начислен до возбуждения дела | Начислен после |
|---|---|---|
| Транспортный | Списывается | Текущий платёж — платить |
| На имущество | Списывается | Текущий платёж — платить |
| Земельный | Списывается | Текущий платёж — платить |
| Страховые взносы ИП | Списываются | Начисляются, пока ИП зарегистрирован |
Страховые взносы бывшего ИП
Самая типичная налоговая задолженность в наших делах. Взносы «за себя» начисляются, пока предприниматель зарегистрирован, — независимо от того, ведётся ли деятельность и есть ли доход.
Человек давно перестал работать, забыл закрыть ИП, а долг рос годами. В банкротстве эта задолженность списывается полностью — вместе с пенями.
Отдельно стоит помнить: с признанием гражданина банкротом регистрация в качестве ИП утрачивает силу, а вновь зарегистрироваться нельзя пять лет. Подробности — в статье о банкротстве ИП.
Очередь требований: приоритета у бюджета нет
Требования по обязательным платежам относятся к третьей очереди — той же, что и требования банков. Никакого преимущества у бюджета в деле о банкротстве гражданина нет.
| Очередь | Что входит |
|---|---|
| Первая | Алименты, возмещение вреда жизни и здоровью |
| Вторая | Заработная плата и выходные пособия работникам |
| Третья | Налоги и взносы, кредиты, микрозаймы, ЖКХ, расписки |
ФНС как активный кредитор
Налоговый орган участвует в делах о банкротстве системно: заявляет требования, участвует в собраниях кредиторов, при наличии оснований оспаривает сделки. Это нормальная работа уполномоченного органа.
Что точно не спишется
- текущие налоги — начисленные после возбуждения дела;
- субсидиарная ответственность, если гражданина привлекли к ней как контролирующее лицо организации;
- убытки, причинённые юридическому лицу должником как органом управления;
- требования, о которых кредитор не знал и не мог знать к моменту завершения процедуры.
Полный перечень — в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 и в статье о том, какие долги списываются.
Что проверить до подачи заявления
- Выписка из личного кабинета налогоплательщикаПолный состав задолженности с разбивкой по налогам и периодам.
- Статус ИП в ЕГРИПДаже если деятельность давно не ведётся — взносы могли начисляться.
- Сделки за три годаПродажа недвижимости и транспорта отражается в данных налоговой.
- Расхождения дохода и расходовЕсли они есть — позицию нужно готовить заранее.
- Наличие субсидиарной ответственностиЕсли были руководителем или учредителем организации-банкрота.
Частые вопросы
Да, административные штрафы относятся к обязательным платежам и списываются, если возникли до возбуждения дела.
Возвращённый НДФЛ, поступивший в период процедуры, входит в конкурсную массу за вычетом прожиточного минимума.
Да. Основание возникновения долга на возможность списания не влияет.
Уполномоченный орган вправе инициировать банкротство гражданина при наличии подтверждённой задолженности. На практике по физлицам это происходит редко.
Реестровая задолженность списана. Текущие и вновь начисленные налоги платятся в обычном порядке.
Коротко
- Налоги, взносы, пени и штрафы до возбуждения дела списываются полностью.
- Текущие платежи — начисленные после — не списываются никогда.
- Взносы бывшего ИП списываются, но статус ИП после процедуры утрачивается на 5 лет.
- У бюджета нет приоритета: требования ФНС — третья очередь, как у банков.
- Субсидиарная ответственность не списывается.
Наша практика по банкротству с долгом перед налоговой службой
Дела наших доверителей ровно по этой ситуации. К каждому приложен судебный акт и ссылка на карточку дела в картотеке kad.arbitr.ru.